孟春、李承健:营改增减税让利 财税政策再加力

2016-05-13 17:57:27BY:guoyan
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今年5月1日起,营改增试点范围扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,这是一项意义重大的税制改革,减税规模空前巨大。2016年政府工作报告中指出,积极的财政政策要加大力度,今年拟安排的财政赤字较去年增加5600亿元,赤字率提高至3%。扩大的财政赤字主要用于减税降费,其主要渠道就是营改增。预计本轮营改增扩围将减税5000亿元。营改增试点全面推开对减轻各行业税收负担、进一步完善税制、推动产业结构调整、促进经济增长都具有十分重要的意义。

各行业可实现不同程度减税

如果将各行业划分为原增值税行业和营改增试点行业两大类,而两类行业从营改增中获益的方式存在较大差异。前者主要是因营改增后可抵扣进项税额增加而获益,税收负担下降是确定的,只是具体行业使用试点行业的中间投入不同,使得行业间税负下降程度存在差异。后者受到营改增后可抵扣进项税额与适用增值税税率两个因素的影响,作用机制较为复杂,虽然营改增后适用的增值税税率较此前营业税率有所提高,但是营改增后可以将中间投入品中包含的进项税额予以抵扣,所以企业实际税负并非增值税税率所能直接衡量的。理论上讲,根据当前设定的税率和中间投入情况,试点行业的税负也将有较大幅度下降。按照所有行业税负只减不增的原则,本轮营改增是一次普惠性的降税,有助于降低企业负担和激发企业活力。

税收体制将进一步完善

营改增是1994年以来的又一次重大税制改革,对完善税收体制具有重要意义。

一是消除了重复征税问题。营业税与增值税并存时,营业税行业生产的产品进入增值税行业还会作为税基被课以增值税,出现了重复征税问题,营改增将改变这一现状。

二是规范纳税行为。原来一些营业税纳税企业逃避中间投入品购入时需缴纳的增值税,营改增后增值税进项税额可以直接抵扣销项税额,这将激励企业索要增值税发票,也会倒逼上游企业规范纳税行为。

三是打通了增值税抵扣链条。这使税收负担更加合理分担,切实降低了企业负担。营改增的完成标志着税制改革又向前迈进了坚实的一步。

营改增有利于产业转型升级

企业的转型和产品的升级主要依靠技术创新,需要企业长期进行研发投入,所以研发部门对于企业的长期发展至关重要,而研发机构是否应该独立经营受税制影响很大。如果企业将研发部门独立出去,虽然有利于专业分工,提供经营效率,但是若研发部门需要缴纳营业税,当生产企业购入技术时就无法抵扣增值税,产生重复征税问题,而营改增后增值税抵扣链条就可以理顺,研发机构独立经营不再存在税收上的顾虑,这将释放企业研发的热情,激励企业进行研发投入,鼓励进行专业分工提高生产效率,从而促进产品创新,推动产业结构升级。营改增将对产业转型升级发挥良好的撬动作用。

营改增对稳投资稳增长具有积极意义

全面推开营改增试点,除扩大试点行业范围外,还将不动产纳入抵扣范围,今后各类企业均可抵扣新增不动产所含增值税。营改增后,新增不动产所含增值税可以进行抵扣,为企业进行固定资产投资增添了动力,有利于生产设备的升级改造,对于企业发展是一个良好契机,也对稳投资稳增长发挥着重要作用。目前,一些行业固定资产规模较大,形成时间较早,技术水平相对落后,需要更新换代,增加新的投资。营改增为企业增加不动产投资提供了税收优惠,利用企业盈余增加投资可以享受营改增扩大抵扣范围的红利。从这一点看,营改增激励企业进行不动产投资,推动企业进一步发展,从而拉动经济增长。

另外,金融业和建筑业等营改增十分困难和复杂,我国在短时间内完成了营改增的全面扩围,实属不易,其间遇到一些困难也再所难免。在营改增具体操作中,要加强相关涉税人员的培训,根据实施情况及时对政策进行调整,确保这项让利于民的税制改革落到实处。随着营改增不断推进,所遇困难逐步解决,纳税行为日益规范,抵扣链条渐渐理顺,各行各业都将享受营改增带来的巨大减税红利,极大激发企业创新和转型升级的潜力,推动经济迈向更高发展水平。